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2016年注册会计师考试《税法》模拟题四

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  2016年注册会计师考试《税法》模拟题四

  1、单选题
  某地板公司生产各种实木地板,2014年3月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业300箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱,已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税()。(消费税税率5%)
  A、5万元
  B、20万元
  C、4.5万元
  D、8万元
  【正确答案】D
  【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板,可以抵扣领用部分已纳消费税。
  应纳消费税=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(万元)

  2、单选题
  某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元,其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元,取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为()。
  A、36万元
  B、37.5万元
  C、40万元
  D、50万元
  【正确答案】C
  【答案解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。保险公司的摊回分保费用不征营业税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。
  应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)

  3、单选题
  某县城一家电生产企业2014年8月份因进口半成品缴纳增值税60万元,销售产品实际缴纳增值税税额180万元,本月又出租厂房收到租金30万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为()。
  A、18.15万元
  B、24.15万元
  C、21.78万元
  D、16.8万元
  【正确答案】A
  【答案解析】根据城建税、教育费附加和地方教育附加的有关规定,城建税、教育费附加和地方教育附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据;进口产品应缴纳增值税、消费税,但由于没有享受过我国的市政设施,不缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。本题应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(万元)。

  4、单选题
  下列各项中,应计入出口货物完税价格的是()。
  A、出口关税税额
  B、单独列明的支付给境外的佣金
  C、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
  D、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
  【正确答案】D
  【答案解析】出口货物完税价格不包括出口关税税额。

  5、单选题
  某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,取得收入是20000万元,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为1100万元。该商品房项目缴纳土地增值税是()。
  A、1500万元
  B、2000万元
  C、2500万元
  D、1770万元
  【正确答案】D
  【答案解析】房地产开发费用中的财务费用,凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息,房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除,应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000万元;其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用,其他扣除项目=10000×20%=2000万元。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+1100=14100(万元)。增值额=20000-14100=5900(万元),增值率=5900÷14100×100%=41.84%,应纳的土地增值税=5900×30%=1770(万元)

  6、单选题
  某盐场2014年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨,以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨,当月销售固体盐1500吨,取得销售收入300万元,已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元,该产盐企业5月份应缴纳资源税()。
  A、20000元
  B、35000元
  C、45000元
  D、60000元
  【正确答案】C
  【答案解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1500×40-3000×5=45000(元)

  7、单选题
  某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房,所占耕地适用的定额税率为30元/平方米,该企业应缴纳耕地占用税()万元。
  A、800
  B、1400
  C、2100
  D、4200
  【正确答案】D
  【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设,应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。
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