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注会《税法》知识点:增值税特殊经营行为的税务处理

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  2016年注册会计师新考季的备考正式拉开序幕!这一次,你准备好了吗?为了帮助大家高效备考,注册会计师网给大家整理了2016年注会考试的知识点,以下是《税法》科目第二章知识点。

  增值税征税范围增值税特殊经营行为的税务处理

  一、混业经营
  混业经营是指纳税人兼有增值税不同税率或不同征收率的应税项目——纳税人从事增值税不同税率、征收率的经营活动。(2016年5月1日将此类活动改称“兼营”)
  税务处理原则:要划清收入,按各收入对应的税率、征收率计算纳税;对划分不清的,一律从高从重计税。
  
  二、兼营非增值税应税劳务
  纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目——纳税人从事不同税种的经营活动。(2016年5月1日该概念的内涵变化)
  税务处理原则(2016年5月1日取消):要划清收入,按各收入对应的税种、税率计算纳税;对划分不清的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

  三、混合销售
  混合销售指一项销售行为既涉及增值税应税货物,又涉及非应税劳务。(2016年5月1日内涵变化)
  混合销售的一般处理原则:按企业主营项目性质划分;
  混合销售的特殊处理规则:分别核算,分别纳税——同兼营的处理规则。
  使用特殊处理规则的情况:销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;财政部、国家税务总局规定的其他情形。
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